Анализ налоговых платежей ОАО «Якутская птицефабрика»

Analysis of tax payments of OJSC "Yakut poultry factory"

ОАО «Якутская птицефабрика» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Саха (Якутия), нормативно- правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету, согласно утвержденной учетной политике предприятия от 15 декабря 2016 года приказом директора предприятия №388. Обобщенный учет налогов и сборов ведется на счетах бухгалтерского учета (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») [1,2,3].

Предприятие находится на режиме налогообложения ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает единый сельскохозяйственный налог по ставке 6% от базы «доходы минус расходы» и освобожден от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество организаций;

         Как работодатель организация начисляет и уплачивает в качестве налогового агента на своих нанятых сотрудников:

  • налог на доходы физических лиц.

В связи с введением главы 34 НК РФ в действие с 01.01.2017 года предприятие как работодатель кроме этого уплачивает

  • ЕССС (Единый социальный страховой сбор); [4].

По профессиональному риску основной вид деятельности предприятия относятся на 13 класс с тарифом на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний- 1,4%, согласно Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.12 N 625н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» и Федерального закона от 19 декабря 2016 года №419 ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годов» [5].

При проведении анализа экономической эффективности деятельности предприятия особое место занимает анализ динамики и структуры налоговых платежей организации. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.  На основании данных из деклараций по налогам и данных бухгалтерских счетов составим структуру и динамику налоговых платежей за 2015-2017 годы и представим в таблице 1:

 

Таблица 1 - Динамика налоговых платежей и анализ их структуры по

ОАО «Якутская птицефабрика» за 2015-2017 годы

 

Показатель

2015 г.

2016 г.

2017 г.

ИТОГО за 2015-2017 годы

Изменение -,+,%

2016/2015 г.

2017/2016

т.р.

 %

т.р.

%

т.р.

%

ЕССС

50010

50710

52470

153190

71%

700

1

1760

3

НДФЛ

20832

20129

20 913

61874

29%

-703

-3

784

4

ЕСХН

0

0

114

114

0,1%

0

0

114

 

Транспортный налог

48

50

52

150

0,1%

2

4

2

4

Прочие налоги и сборы

85

72

78

235

0,1%

-13

-15

6

8

ИТОГО, т.р.

70975

70961

73549

215485

100%

-14

0

2588

4

 

Данные динамики налоговых платежей за 2015-2017 годы показывают, что предприятием оплачено за три года 215 485 т.р. налоговых платежей, в том числе за 2015 год- 70 975 т.р., за 2016 год -  70 961 т.р., за 2017 год - 73 549 т.р. Увеличение общего объема налоговых платежей составило по годам 8 и 15% соответственно, основной причиной увеличения объемов налоговых платежей является повышение фонда заработной платы.

Далее для наглядности представим структуру налоговых платежей, исходя из общих данных за три года:

Источник: составлено автором

Рисунок 1 - Структура налогов ОАО «Якутская птицефабрика» за 2015-2017 годы

 

Структура налоговых платежей (рисунок 1) показывает, что основными налогами по предприятию является ЕССС (71%) и НДФЛ (29%). По сути эти налоги не являются налогами организации: НДФЛ- организация оплачивает его как налоговый агент за начисленную заработную плату, а ЕССС - это страховые взносы в различные фонды (пенсионный, медицинский, соцстрах), но как работодатель организация обязана начислять эти налоги и взносы на всю начисленную заработную плату, по этой причине предприятия на практике считают их налоговой нагрузкой именно на предприятие. [6].

В динамике абсолютные показатели уплаченных налогов по видам приводятся далее в рисунке 2:

 

Рисунок 2 -  Динамика налоговых платежей ОАО «Якутская птицефабрика» за 2015-2017 годы

Источник: составлено автором по данным таблицы 1

 

По рисунку 2 наглядно видно, что все налоги, уплачиваемые предприятием, имеют незначительную тенденцию к росту.

Таким образом, можно сделать вывод, что общая сумма налоговых платежей в бюджет имеют тенденцию к росту. Но при этом темп роста выручки 8-15% значительно выше темпа роста налоговых платежей 4%. Это свидетельствует об улучшении показателей деятельности предприятия. Для более глубокого изучения степени влияния налоговых платежей при улучшении общих показателей деятельности поможет определение уровня налоговой нагрузки по предприятию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая – четвертая: Собрание законодательства РФ. – 2013. - №22 С. 2454. / [Электронный ресурс] Информационно – правовой портал Гарант URL: http://www.garant.ru (дата обращения 16.05.2016).
  2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017 - http:// www.consultant.ru;
  3. Основные направления налоговой политики РФ на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 гг. — http:// www.consultant.ru;
  4. Закон Республики Саха (Якутия) от 27 мая 2015 года 1444-З№443-V «О внесении изменений в Закон Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»)—http:// www.consultant.ru;
  5. Федеральный закон от 19.12.2016 года №419-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годов» - http:// www.consultant.ru;
  6. selen.ykt.ru - официальный сайт АО «Якутская птицефабрика»