Финансовое расследование – это процесс, направленный на предотвращение проблем, связанных с посягательством на имущество компании и его ненадлежащим использованием, а также сбор доказательств по уже случившимся фактам преступления [1].
Значение механизма финансовых расследований возрастает в современных условиях, когда не снижается уровень криминализации финансово-хозяйственных отношений.
Предметом финансовых расследований как специализированного экономического анализа является финансовая составляющая преступной деятельности. Именно изучение финансовой составляющей при надлежащей организации труда и технологии может существенно помочь расследовать преступление, которое связано с движением финансовых ресурсов.
В практической деятельности сущность финансовых расследований заключается в применении комплекса методов по использованию знаний бухгалтерского учета, финансового анализа, банковского дела и иных прикладных экономических наук для выявления и фиксирования финансовой составляющей указанных видов преступлений.
В странах Запада осуществляется развитие практики финансовых расследований и их научно-методического обоснования в рамках деятельности хозяйствующих субъектов. В настоящее время применение услуги «финансовые расследования» является достаточно распространенной в сфере консалтинга развитых стран.
Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE -Association of Certified Fraud Examiners) является ведущей организацией в мире, регламентирующей и направляющей данный вид деятельности. Организационно ACFE представляет собой глобальное профессиональное сообщество, которое насчитывает более 40 000 членов в 125 странах мира, объединённых в 103 национальных филиала и представительства.
Существует законодательная база, ориентированная на противодействие взяточничеству и коррупции. В США федеральный закон о 05.05.1977г. : «О противодействии коррупции за рубежом (US FCPA)» и принятый в 2010 году британский закон о противодействии коррупции (UK Bribery Act).
В структуре Минфина США выделены Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS) с сетью подразделений, занимающихся выявлением и расследованием финансовых преступлений (IRS Criminal Investigation), и Служба по борьбе с терроризмом и финансовой разведки (Office of Terrorism and Financial Intelligence, TFI). В Службу по борьбе с терроризмом и финансовой разведки Минфина США входит Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (Financial Crimes Enforcement Network, FinCEN), которая отвечает за борьбу с отмыванием денег и иными финансовыми преступлениями методом отслеживания крупных или подозрительных денежных операций, а также поддержания базы данных по операциям и налаживания обмена информацией между организациями, борющимися с финансовыми преступлениями. На сайте Службы внутренних доходов Минфина США финансовые расследования рассматриваются как специализированный анализ документов. К ним относятся учетные записи, банковская информация, данные о недвижимости и т.п. [2,3]
В Великобритании — Британская Служба по борьбе с финансовыми махинациями в крупных размерах (Serious Fraud Office, SFO).
В консалтинговых и аудиторских компаниях существуют специальные подразделения, которые занимаются финансовыми расследованиями, а именно выявлением корпоративного мошенничества. Такой комплекс услуг называется «форензик» (forensic)[4,5]. Великобритания и США являются крупнейшими рынками услуг форензик.
Рассмотрим примеры использования методов финансовых расследований в практике ныне существующих фирм. Например, известная британская юридическая фирма Peters & Peters специализируется только на вопросах мошенничества. Расследования и возврату активов и по корпоративному мошенничеству есть в международной юридической фирме Herbert Smith, основанной в Великобритании. Выясним различие межу услугами в области противодействию мошенничеству и форензиком. Заключается оно в следующем: если юридическая фирма нанимает бухгалтеров, инженеров и иных специалистов для оказания не юридических, но тесно связанных с ними услуг,— это форензик. Если подобных специалистов в юридической фирме нет, то говорится о юридических услугах в области противодействия мошенничеству. По мнению аналитика и эксперт в вопросах противодействия мошенничеству Михаила Крапивина, известны два случая полноценного форензика. Первый — Martin Kenny & Co. Эта юридическая фирма, расположенная на Британских Виргинских островах. Второй случай — группа судебной бухгалтерии в лондонском офисе международной юридической фирмы Clifford Chance.
Одной из наиболее востребованных услуг в блоке «финансовые расследования» является аудит мошенничества. Аудит мошенничества является самостоятельной областью рынка консультационных услуг, продуктом которой является проведение исследований, направленных на выявление, фиксацию и предотвращение корпоративных мошенничеств.
Деятельность по выявлению преступлений, ведению судопроизводств различных видов, в США, Великобритании и Канаде крайне разнообразна и может включат такие услуги, как:
— судебный учет;
— аудит мошенничества и риск-менеджмент в области мошенничества;
— поиск и возвращение активов;
— выявление и предотвращение легализации преступных доходов (через хозяйствующий субъект – заказчика услуги).
Финансовые расследования и судебный учет на Западе представляют собой междисциплинарную концепцию, которая объединяет в себе учет, финансовый анализ и правоохранительную деятельность. Широкое применение имеют психологические исследования:
— анализ жалоб граждан;
-оценка изменений в поведении потенциального преступника;
— анализ изменений в стиле и образе его жизни;
— исследование биографических признаков круга потенциальных преступников [6].
Вышеперечисленные косвенные методы, успешно используемые в таких странах, как США и Великобритания, в нашей стране с учетом российского менталитета пока не находят должного применения.
Таким образом, сущность финансовых расследований заключается в применении комплекса методов по использованию знаний бухгалтерского учета, финансового анализа, банковского дела и других прикладных экономических наук для выявления и фиксирования финансовой составляющей указанных видов преступлений.
Список литературы:
- Суйц В.П., д.э.н., профессор кафедры учета, анализа и аудита; Хорин А.Н., д.э.н., профессор кафедры учета, анализа и аудита; Козельцева Е.А., к.э.н., доцент кафедры учета, анализа и аудита/ Услуга форензик: профессиональное обучение и регулирование в зарубежных странах: Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова/ Аудит и финансовый анализ.- 2’2015.
- Лебедев И.А., Ефимов С.В Финансовые расследования: российская практика и зарубежный опыт. — «Аудиторские ведомости», 2008, № 10.
- Ефимов В.С., Ефимов С.В. Финансовые расследования и финансовый контроль//Финансы. — 2007 — N 1.
- Ефимов В.С., Бушуева Н.В. Вызовы и угрозы финансово-кредитной системе РФ в современных условиях // В сборнике: Потенциал социально-экономического развития Российской Федерации в новых экономических условиях материалы Международной научно-практической конференции. Частное образовательное учреждение высшего образования «Московский университет им. С.Ю. Витте». 2015.
- Паутова А.В., Ушаков В.Я., Буневич К.Г., Ефимов В.С., На-заренко О.В., Ковальчук В.М., Золотов А.В., Каранюк А.А., Голубь З.В Транснациональные корпорации и их влияние на мировую финансовую систему.Монография / Под редакцией М.Н. Сидорова. Москва, 2014.
- Альбрехт А., Венц Дж., Уильяме Т. Мошенничество: Луч света на темные стороны бизнеса / Пер. с англ. Д. Рапопорта. — СПб: Питер, 1995. — С. 34-39.
