Под малыми предприятиями понимаются внесенные в единый государственный реестр юридические лица, потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а так же физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным условиям.
Малое предприятие имеет определенные особенности и разные преимущества:
— активная адаптация к местным условиям;
— гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений;
— относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление;
— малое предприятие дает возможность реализовываться сотрудникам и проявлять свои способности;
— малому предприятию требуется низкий первоначальный капитал и способность немедленного введения изменений в производственный процесс и продукцию в ответ на требования местных рынков;
— более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.
Малые предприятия постоянно изыскивают различные пути минимизации своих расходов, в том числе и налоговых расходов. Поэтому применение налогового планирование особенно актуально для малых предприятий. Очень важно выработать особый подход к организации и осуществлению налогового планирования на малых предприятиях [3].
Малым предприятиям следует придавать особое значение налоговому планированию:
— на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);
— на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).
Налоговое планирование можно подразделить на несколько стадий.
- Принятие решения о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте нахождения организации, её руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т.д..
- Выбор юридической формы и структуры организации с учетом характера и целей её деятельности.
- Выбор системы налогообложения, обеспечивающей правильное и полное использование налоговых льгот при определении облагаемого дохода и при исчислении налоговых обязательств.
- Определение наиболее рациональных с налоговой точки зрения вариантов размещения полученных прибылей и других накоплений, выбор путей и методов их расходования [2].
Процесс налогового планирования субъектов малого предпринимательства должен включать следующие этапы:
- Определение целей и задач создания малого предприятия.
- Выбор организационно — правовой формы предпринимательской деятельности.
- Оценка всех предоставленных законодательством налоговых льгот при различных системах налогообложения.
- Выбор системы налогообложения предпринимательской деятельности.
- Разработка стратегии развития малого бизнеса.
- Выбор налоговой политики малого предприятия.
- Исследования различных финансово- хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков.
- Разработка системы мероприятий, предусматривающей осуществление налогового плана деятельности малого предприятия.
При налоговом планировании решаются оперативные, тактические и стратегические вопросы деятельности предприятия.
Налоговое планирование может помочь малому предпринимательству:
- Соблюдать налоговое законодательство путем правильного расчета налогов и своевременной уплаты запланированных сумм.
- Свести до минимума налоговые суммы.
- Максимально увеличить прибыль.
- Разработать структуру взаимовыгодных сделок – помочь заказчикам и поставщикам.
- Управлять потоками денежных средств.
- Избежать штрафных платежей.
Необходимо отметить стоящие проблемы перед малым бизнесом при реализации налогового планирования:
— ограниченное представление руководства предприятия о налогообложении своей деятельности;
— отсутствие контроля за направлением средств на оплату налогов;
— недостоверная полученная информация, на основе которой формируется неверная отчётность, вследствие чего нарушается весь процесс налогового планирования.
В связи с этим может быть предложено малому предприятию следующее:
— расчет налогов необходимо осуществлять в соответствии с действующими нормативно — правовыми актами;
— годовой налоговый план следует составлять с учетом льгот в соответствии с выбранной системой налогообложения для прогнозирования расходов, связанных со спецификой деятельности малого предприятия;
— руководству и экономическому отделу предприятия следует согласовывать свою работу, касающуюся оплаты налогов: необходимо оценивать и анализировать налоговые последствия своей деятельности.
Список литературы
- Герасимов, Б. И. Организация планирования на предприятии / Б.И. Герасимов, В.В. Жариков, В.Д. Жариков. — Москва: Гостехиздат, 2017. — 240 c.
- Гусева, Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. — Москва: Высшая школа, 2017. — 432 c.
- Лукаш, Ю. А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий / Ю.А. Лукаш. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. — 328 c.
- Платонова, Н. А. Налоговое планирование на малых предприятиях / Н.А. Платонова, Т.В. Харитонова. — М.: Альфа-М, Инфра-М, 2017. — 224 c.
- Налоговое планирование [Электронный ресурс] // https: // https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html
