Темпы роста объемов производства, реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность. Таким образом анализ показателей имеет важное значение для развития предприятия. Диагностика финансово-хозяйственного состояния обеспечивает комплекс исследований всех сторон финансовой деятельности предприятия [1, c. 147].
Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста. Рассмотрим данные показатели в таблице 1.
Таблица 1. Динамика товарной продукции
|
Год |
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Темпы роста, % |
|
|
(Тб) базисные |
(Тц) цепные |
||
|
2016 |
3 795 147 |
104,99% |
104,99% |
|
2017 |
4 467 268 |
123,59% |
117,71% |
|
2018 |
7 143 844 |
197,65% |
115,99% |
|
сумма |
15 406 259 |
426,23 |
338,69 |
|
Темп ср. роста |
142,07 |
112,89 |
|
За базисный период возьмем 2015 год с показателем 3 614 426 тыс. руб.
Тб= 3795147/3614426= 1,0499
Тб= 4467268/3614426= 1,2359
Тб= 7143844/3614426=1,9765
Тц=3795147/3614426= 1,0499
Тц=4467268/3795147=1,1771
Тц=7 143844/4467268=1,1599
Тсред. Год б.= 142,07%
Тсред. Год ц = 112,89%
Итак, прирост товарной продукции составит:
Тпр=112,89-100= 12,89.
Наглядно представим данные на рисунке 1.
Рисунок 1. Динамика товарной продукции.
Рассмотрим структуру продукции предприятия. Структура продукции представляет собой соотношение отдельных видов изделий в общем объеме выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. [2, c. 327].
На рисунке 2 отобразим анализ структуры выполнения плана и товарной продукции. Разграничим небольшой ряд оказываемых услуг соответствующим образом:
1. Частичный ремонт по техническому состоянию автомобилей КАМАЗ (услуга А).
2. Капитальный ремонт автомобилей КАМАЗ с переоборудованием до более нового модельного ряда (услуга Б).
3. Капитальный ремонт силовых агрегатов автомобилей КАМАЗ (услуга В).
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям и метод средних цен.
Рисунок 2. Анализ выполнения плана реализации услуг за 2017- 2018 года.
Из анализируемого выше материала видно, что лидирующие позиции занимает услуга Б – капитальный ремонт автомобилей КАМАЗ с переоборудованием до более нового модельного ряда. Реализация данной услуги возросла в 2018 году на 102,17% по сравнению с 2017 годом. Рассмотрим аспект реализации продукции в таблице 2.
Таблица 2. ТП выполнения услуг за 2018год
|
услуга |
ТП в план ценах тыс. руб. |
Выполнение плана % |
ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. |
|
|
план |
факт |
|||
|
Частичный ремонт по техническому состоянию автомобилей КАМАЗ (услуга А) |
548 362 |
577 937 |
94,88 |
548 362 |
|
Капитальный ремонт автомобилей КАМАЗ с переоборудованием до более нового модельного ряда (услуга Б) |
6 102 557 |
6 465 893 |
94,38 |
6 102 557 |
|
Капитальный ремонт силовых агрегатов автомобилей КАМАЗ (услуга В) |
135 733 |
100 014 |
135,71 |
100 014 |
|
итого |
6 786 652 |
7 143 844 |
95,00 |
6 750 933 |
Представим анализ выпуска услуг за 2018 год на рисунке 3.
Рисунок 3. Выполнение плана по ассортименту за 2018 год
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. Внешние причины: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, развитие логистической системы, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей. Внутренние причины связаны с недостатками в организации производства, высокой степенью износа основных фондов, недостатками в системе управления персоналом.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных видов продукции в общем их выпуске [3, c.158].
Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели:
– объем выпуска в стоимостной оценке;
– материалоемкость;
– себестоимость товарной продукции, прибыль;
– рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем всего выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Аналогичная ситуация происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции [4]. Рассмотрим динамику в таблице 3.
Таблица 3. Расчет и динамика показателей рентабельности
|
Показатель |
Алгоритм расчета |
2017 тыс.руб |
2018 тыс руб |
Изменение (+,-) |
|
1.Прибыль от реализации, т.руб. |
– |
346 014 |
323 767 |
-22 247 |
|
2.Прибыль до налогообложения, т.руб. |
– |
395 144 |
416 504 |
21 360 |
|
3. Чистая прибыль, т.руб. |
– |
314 643 |
332 276 |
17 633 |
|
4.Себестоимость реализованной продукции, т.руб. |
– |
3 517 103 |
6 168 356 |
2 651 253 |
|
5. Выручка от реализации, т.руб. |
– |
4 061 153 |
6 803 661 |
2 742 508 |
|
6.Средняя стоимость активов, т.руб. |
– |
1 010 443 |
1 058 837 |
48 394 |
|
7. Собственный капитал (ср.), т.руб. |
– |
644 481 |
969689 |
325 208 |
|
8.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб. |
– |
214 509 |
230655 |
16 146 |
|
9.Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб. |
– |
525 894 |
811291 |
285 397 |
|
10Показатели рентабельности: |
||||
|
10.1. R активов, % |
(с.2(или с.3):с.6)*100% |
39,11 |
39,34 |
0,23 |
|
10.2. R собственного капитала |
(с.2(или с.3):с.7)*100% |
61,31 |
42,95 |
-18,36 |
|
10.3. R продаж, % |
(с.3:с.5)*100% |
7,75 |
4,88 |
-2,87 |
|
10.4. R производственной деятельности (экономическая), % |
(с.1(или с.3):с.4)*100% |
9,84 |
5,25 |
-4,59 |
|
10.5. R производственного капитала, % |
[с.2(или с.3): (с.8+с.9)]*100% |
53,37 |
30,38 |
-22,99 |
Показатели были рассчитаны на основе прибыли от реализации. Однако рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 2,87 %. Рентабельность активов увеличилась на 0,23%, данный коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, следовательно, улучшилось качество управления активами в 2018 году. Рентабельность производственной деятельности снизилась на 4,59 %, что говорит о снижении окупаемости издержек производства, затраты на производство и реализацию продукции в 2018 году не окупаются.
Рентабельность производственного капитала значительно снизилась на 23 %, следовательно, наблюдается несоответствие показателей реализации продукции к среднегодовой сумме амортизируемого имущества и материальных текущих активов.
Для факторного анализа рентабельности производственного капитала используют модель, позволяющую определить изменение рентабельности за счет факторов интенсификации производства в формуле (1) [5]:
(1)
где 
– среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
– среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов;
ЗП/Выр – зарплатоемкость продукции;
МЗ/Выр – материалоемкость продукции;
А/Выр – фондоемкость продукции;
/Выр + /Выр – капиталоемкость продукции [6].
¾ /Выр согласно баланса за 2017-2018 год принимаем 2017г-187 821 тыс. руб 2018г.- 222582 тыс. руб.
¾ /Выр 2017 г.- 378618 тыс. руб. 2016 г.- 668593
¾ зарплатоемкость продукции на 2018 г. 201186/6803661=0,029=2,95%,
¾ зарплатоемкость продукции на 2017г = 136135/4061153=0,033= 3,3 %
¾ материальные затраты за вычетом НДС в 2018 году составили 6084845 тыс. руб..и 3295399 тыс. руб. в 2017 году.
¾ материалоемкость 2018 г = 6084845/6803661=0,89- 89,4%
¾ материалоемкость 2017г= 3295399/4061153=0,81- 81,12%
¾ Показатель фондоемкости 2018 г = 222582/6803661=0,032= 3,27%
¾ Показатель фондоемкости 2017г= 187821/4061153=0,046=4,62%
Выше полученные результаты отобразим в таблице 4.
Таблица 4. Результаты факторного анализа рентабельности
|
Факторы |
Показатель тыс. руб. |
Отклонения % |
|
|
2017г. |
2018г. |
||
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
187 821 |
222 582 |
34 761 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов |
378 618 |
668 593 |
289 975 |
|
Зарплатоемкость продукции |
0,033 |
0,029 |
-0,004 |
|
Материалоемкость |
0,81 |
0,89 |
0,08 |
|
Фондоемкость |
0,046 |
0,032 |
-0,014 |
Из таблицы видно, что в 2018 г степень использования основных средств более эффективно. Следует также отметить высокую материалоемкость продукции в общей структуре производственных затрат предприятия. Согласно исследуемых показателей целесообразно освоение новых процессов и методов управления.
Таким образом, результатом реализации предусмотренных концепцией аналитических процедур является финансовая модель организации, которая обеспечивает возможность оценки ее состояния в контексте операционной и финансовой деятельности.
Список использованных источников
1. Вахрушина, М.А., Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. Вузов / М. А. Вахрушина, Н. С. Пласкова. –М.: Вузовский учебник, 2017. -367 с.
2. Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт-Издат, 2016. – 672 с.
3. Меркулов К. А. Текущее состояние и перспективы развития внешней торговли России: посткризисный анализ / К. А. Меркулов // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г.Санкт-Петербург, апрель 2016 г.). — СПб.: Реноме, 2016. — С. 216-218.
4. Кубанцева В.В. Анализ современного состояния машиностроительного комплекса // 2017. – № 2. – с.39.
5. Борисов В.П. Перспективы машиностроения // Экономист. – 2018. – № 1. – с.53-55, 121 с.
6. Агеева О. А., Егорова А. А. Современное состояние отрасли машиностроения // Научные исследования. – № 1 (12). 2018. – с.27-29.
