Тормозящее воздействие на развитие сельскохозяйственного производства в России оказывает большое влияние ставки НДС. Хорошим стимулом для развития АПК является установление нулевой ставки по НДС на реализуемую сельскохозяйственную продукцию, что приводит к значительному увеличению рентабельности данного вида деятельности. Зарубежный опыт взимания НДС показывает, что одним из видов стимулирования может быть, помимо установления нулевой ставки на сельхозпродукцию, применение такой же ставки на сырье и материалы, технику и запасные части к ней, приобретенные в процессе хозяйственной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Другим примером из зарубежной налоговой практики для данной сферы деятельности является использование подоходного налога для реализации основных направлений социальной политики. Например, во Франции в сельском хозяйстве действуют три режима налогообложения, ориентированные на уровень дохода сельхозпроизводителей. Суть применяемых режимов сводится к предоставлению налоговых льгот мелким производителям с низким уровнем дохода. Кроме того, в развитых странах в сельском хозяйстве налог на прибыль юридических лиц имеет незначительное распространение, т. к. в данной области преобладает производство на индивидуальной основе. Особенностью налогового производства некоторых стран является предоставление компенсации убытков, полученных от сельскохозяйственной деятельности. Например, в Канаде порядок компенсации убытков увязан с удельным весом дохода от сельскохозяйственной деятельности в общей выручке хозяйствующего субъекта. Применение данной методики позволяет, по сути, осуществлять прямое субсидирование бизнеса в данной сфере со стороны государства. В Италии сельскохозяйственные товаропроизводители выплачивают индивидуальный подоходный налог на основании вмененного дохода с учетом нормы доходности на 1 гектар земельной площади сельскохозяйственного назначения. Ставка налога составляет 18,5- 45,5% без возможности вычета. Налог на прибыль для юридических лиц составляет 37%. Но, при определенных условиях, сельскохозяйственные кооперативы могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. Налог на землю в Италии выплачивается в местный бюджет по ставкам 0,4-0,7% на основании кадастровой стоимости и с учетом специального коэффициента для сельского хозяйства. Сельскохозяйственные угодья в горных районах и на возвышенностях не подлежат обложению этим налогом. В США фермеры в сельском хозяйстве не имеют обособленной льготной ставки подоходного налога, т. к. основная часть фермеров получает низкий доход и уплачивает индивидуальный подоходный налог по минимально действующей ставке. Кроме этого, фермеры в США имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы на выплаты в социальные фонды.
Российская практика налогообложения АПК слабо учитывает особенности ведения бизнеса в данной сфере: сезонность, климатические условия, географическое положение, плодородие почв и другие факторы. Все сельскохозяйственные товаропроизводители находятся в неравном положении по данным факторам, что приводит к разной рентабельности бизнеса и довольно часто к убыткам.
ЛИТЕРАТУРА
- Бугаева А.О. Налогообложение как инструмент государственной поддержки малого и среднего бизнеса: зарубежный опыт // Актуальные проблемы экономики: сб. статей международной научно-практической конференции. Уфа: Аэтерна, 2015. Ч. 1. С. 57-60.
- Варакса Н.Г. Рекомендации по изменению механизма исчисления единого сельскохозяйственного налога // Экономические и гуманитарные науки. 2013. №. 6. С. 72-80.
- Журавлева Т.А. Налоги и их роль в обеспечении продовольственной безопасности России // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2016. № 2. С. 116-135.
- Косинский П.Д., Бондарев Н.С., Бондарева Г.С. Совершенствование налоговых отношений в агропродовольственном кластере региона // Международный бу