УДК 336.221
Нефтяная отрасль для Российской экономики, является базовым сегментом, гарантирующий существенную долю поступлений в бюджет государства. В течении продолжительного периода российское законодательство о налогообложении нефтяной области было направлено в предоставлении любой ценой надлежащего степени налоговых поступлений в госбюджет. Финансовая эффективность налогообложения при этом отходила на второй план. Результатом этого стал сформировавшийся весьма отрицательный налоговый климат, затрудняющий интенсивному формированию отрасли и увеличению её производительности.
Российские предприятия, специализирующиеся добычей нефти, отчисляют последующие налоги:
– налог на прибыль по ставке 20% (минимальная ставка 15,5%);
– налог на добавленную стоимость – НДС (стандартная ставка НДС – 18%);
– налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
– платежи за пользование недрами;
– прочие налоги в отношении юридических лиц;
– таможенные платежи.
Базу налоговой нагрузки в отечественные предприятия сегмента поиска и добычи составляют НДПИ и экспортная таможенная пошлина. Фирмы, осуществляющие деятельность в области переработки и сбыта, никак не облагаются НДПИ и платежами за пользование недрами, однако уплачивают акцизные пошлины на нефтепродукты.
Экспортные таможенные пошлины на сырую нефть и продукты, произведенные из нефти, подпадают под влияние режима «60 – 66». Главная задача внедрения режима «60 – 66» состоит в том, чтобы гарантировать скорейшее увеличение прибыльности в сегменте поиска и добычи за счет перераспределения прибыли от основной переработки нефти, степень которых в настоящее время излишне возвышен. В таком случае, увеличение ставки экспортной таможенной пошлины на мазут повысит прибыльность второстепенных действий переработки (гидрокрекинга и каталитического крекинга) и станет заинтересовывать нефтяные предприятия к привлечению денег в модернизацию нефтеперерабатывающих заводов.
С 1 октября 2011 г. Правительство РФ установило предельную ставку экспортной таможенной пошлины для сырой нефти на уровне 60%.
Временные мероприятия по изменению порядка налогообложения нефтедобычи с 2002 г. были установлены, частности установлена пошлина на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и таможенные пошлины на черное золото, что гарантировало требуемый доход в госбюджет и решило задачу трансфертного ценообразования. С 2012 г. постановлением Правительства базисная ставка для НДПИ в отношении нефти увеличилась. Отменяются нулевые ставки экспортных пошлин на восточносибирскую нефть. Подразумевается снижение этапа воздействия льготных ставок согласно отдельным месторождениям. Учитывается ежегодная индексирование ставок акцизов на нефтепродукты.
Один из основных минусов системы налогообложения нефтяного комплекса состоит в неоптимальности распределения налогового бремени по научно-технической цепочке. Главные платежи приводятся на добывающие и нефтеперерабатывающие фирмы. В следствии ноша налогового бремени укладывается на более технологичные и требующие больших инвестиционных расходов участки производственной цепочки.
Иным существенным минусом считается излишне значительная доля налогов с оборота. К примеру, нефтедобывающие организации, функционирующие согласно наибольшей ставке платы за недропользование, обязано зачислять государству вплоть до 30% собственного оборота (в этом случае – стоимости добытого сырья). Такого рода подход никак не предусматривает российской особенности, складывающейся в огромный доле трудноизвлекаемых запасов. В целом имеющаяся налоговая система никак не считается эластичной, потому что нацелена на обложение налогами высокодебитных месторождений и никак не предусматривает справедливого увеличения издержек добычи по мере снижения дебитов скважин и увеличения обводненности. Данный минус в особенности виден, когда стоимости на нефть в времена экономических кризисов падают и производство становится убыточным.
Еще одной существенной проблемой считается система налоговых льгот для освоения малодоступных, малопродуктивных и истощенных месторождений. В случае если налогообложение нефтедобычи никак не будет изменено, нефтегазодобыча станет со временем уменьшаться вплоть до 395 миллионов т к 2020 г. «При сегодняшней налоговой системе нерентабельны для разработки 90% запасов новых месторождений и 30% на уже разрабатываемых месторождениях», – подобное высказывание сделал министр Сергей Шматко, показывая в правительстве в конце прошлого года проект Генеральной схемы развития нефтяной сферы вплоть до 2020 г. В случае если учитывать, то что согласно результатам 2010 г. нефтяные предприятия обеспечивали 44% поступлений в федеральную казну, то к окончанию 2012 г. данный коэффициент уменьшился вплоть до 23%. Таким образом, правительство в настоящее время стала перед серьезной задачей – налоговые льготы имеют в