ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

На сегодняшний день наблюдается процесс перехода предпринимательских структур, рынков и отраслей к цифровой экономике, что связано, в первую очередь, с последствиями научно-технической революции и с созданием онлайн-бизнеса.

Развитие цифровой экономики связано не только с прогрессом отрасли информационных технологий и инноваций, но и с совершенствованием предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса. В частности, происходит автоматизация процессов, минимизация затрат на лишний персонал и использование фриланса. Также, происходит облегчение процесса введения бухгалтерского и налогового учета. Заполнение декларации и подача отчетности в государственные органы становятся легче, что связано с развитием информатизации налогообложения малого бизнеса в России.

Развитие цифровой экономики наблюдается практически во всех странах мира, включая Россию.

В рамках государственной программы, правительство нашей страны преследует следующие цели перехода к цифровой экономике [6; 7]:

—         рост вовлеченности общества в деятельности цифровой экономики;

—         создание рыночной инфраструктуры, при которой будет развитие информационных технологий и взаимодействия субъектов цифровой экономики;

—         снижение издержек при взаимодействии следующих субъектов «граждан

–        государства – бизнеса»;

—         повышение уровня конкурентоспособности экономики.

В связи с развитием цифровой экономики происходят изменения не только в рамках национальной экономики, рынков и отраслей, но и в рамках предпринимательских структур, которые приобрели следующую характеристику:

—         появление информационного фактора при производстве, ставшего необходимым видом ресурса;

—         увеличение затрат на производство товаров и услуг, рост себестоимости производства, поскольку информация и технологии имеют тенденцию возрастания своей цены и стоимости;

—         снижение размера транзакционных издержек за счет использования информационных технологий;

—         рост уровня значения трудовых и интеллектуальных ресурсов, необходимых при производстве и потреблении информационных ресурсов и технологий;

—         снижение уровня неопределенности и вероятности отсутствия верного прогноза/плана.

На современном этапе социально–экономического развития страны наблюдаются следующие особенности малого предпринимательства как экономического института и социального явления [2]:

—         малый бизнес заполняет все ниши региональных рынков;

—         малый бизнес обеспечивает рост рыночной конкуренции;

—         стимулируется рост количества представителей среднего класса.

В настоящее время вклад малого предпринимательства в формирование ВВП России составляет 21,5%, а доля занятых – 14,1% экономически активного населения (рисунок 1), что существенно ниже аналогичных показателей в других странах.

Рис. 1. Доля МСП при формировании ВВП и рынка труда [2].

Среди вероятных проблем развития малого бизнеса в России, как институциональные, так и фундаментальные факторы, но основные трудности предпринимателей при развитии своего дела, и в целом, даже его обычной организации выступают административные барьеры, финансовая неопределенность и недостаточно эффективная политика поддержки малого предпринимательства. Большинство развитых стран используют различные механизмы поддержки и поощрения деятельности малого бизнеса. В целях содействия развитию малых и средних форм хозяйствования в России в 2007

году был принят Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» [1].

Однако, одним из ключевых вопросов развития малого бизнеса в России является вопрос его налогообложения и налоговой политики. В связи с этим, формируются направления оптимизации налогообложения малых форм хозяйствования в условиях цифровой экономики.

В современных условиях существует большое число проблем, которые говорят о недостатках российской системы налогообложения малых предприятий [4, 5].

Для решения этой проблемы можно эффективно использовать успешный опыт других стран, творчески его осмыслив и применяя с учетом характерных особенностей нашей страны. Также важно повышать уровень знаний самих предпринимателей в сфере налогообложения. Только при таких условиях российский малый бизнес сможет развиваться и быть конкурентоспособным.

С точки зрения государственной налоговой политики можно предложить следующие рекомендации по устранению проблем налогообложения малого бизнеса [3, 4]:

—         совершенствование налогового законодательства для его упрощения и прозрачности малого бизнеса;

—         пересмотр условий предоставления налоговых льгот отечественным малым предпринимателям;

—         объединение отдельных налогов, которые имеют одну и ту же основу базы с целью упрощения налогового законодательства;

—         ужесточение        налогового контроля    за      выполнением          налоговых обязательств субъектов малого бизнеса;

—         установление налоговых льгот при реинвестиции прибыли компании для модернизации своего производства;

—         внедрение договорной системы налоговых льгот для предприятий, участвующих в государственно-частном партнерстве;

—         законодательное внедрение возможности получения налоговых каникул предприятиями, занимающимися инновационной деятельностью и вложением инвестиций в них.

Важную роль в решении проблемы налогообложения малого бизнеса будет играть устранение административных барьеров и жесткого административного давления, что играет неположительную роль в формировании инвестиционного и налогового климата.

Однако, существует второе направление оптимизации налогообложения малого бизнеса в России путем создания механизма и инструментов формирования прозрачности введения предпринимательской деятельности, что актуально в связи с развитием цифровой экономики.

Речь идет о создании онлайн касс согласно Федеральному закону №54. Новый механизм максимально автоматизирует процесс применения кассы и формализует взаимодействие с Налоговой службой. Это снижает административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков за счет уменьшения количества контрольных мероприятий.

Система онлайн-касс создает равные условия ведения бизнеса, при которых «нечестному» предприятию тяжелее получить преимущество за счет неуплаты налогов. Этому способствует и система гражданского контроля, когда любой потребитель может с помощью бесплатного мобильного приложения ФНС России проверить чек и практически в один клик направить в инспекцию жалобу [8].

Основными преимуществами для предпринимателей при использовании онлайн-касс выступают [9]:

—         отсутствие частых внеочередных проверок со стороны налоговой службы;

—         возможность зарегистрироваться через интернет за 15 минут;

—         обслуживание онлайн-кассы экономнее как по времени, так и по финансовым ресурсам;

—         контроль налоговой службой происходит через интернет.

Таким образом, развитие цифровой экономики формирует новое пространство хозяйственной деятельности, где предприятия становятся прозрачнее, а контроль за ними со стороны налоговой службы проще и безопаснее. В связи с этим, происходит оптимизация налогообложения малого бизнеса, что снижает обязательные издержки предпринимателей на различные действия по формированию отчетности и подконтрольности государственным службам регулирования. Именно по этой причине, внедрение таких механизмов, как онлайн-кассы способно стимулировать развитие малых предприятий, формируя на их базе основу для роста национальной экономики Российской Федерации.

Литература

1. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»// СПС КонсультантПлюс
2. Кириченко Е.А. Учёт и налогообложение на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие / Кириченко Е.А., Смагина М.Н., Чикурова С.С.. — Тамбов : Тамбовский государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2020. — 148 c. — ISBN 978-5-8265-2226-4. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/115753.html (дата обращения: 26.12.2021). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей
3. Фокс Джеффри Как делать большие деньги в малом бизнесе. Неочевидные правила, которые должен знать любой владелец малого бизнеса / Фокс Джеффри. — Москва : Альпина Паблишер, 2019. — 167 c. — ISBN 978-5-9614-2080-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/83111.html (дата обращения: 26.12.2021). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей
4. Салихов А.А. Основные проблемы налогообложения малого бизнеса // Символ науки. – 2019. – №6-1. – С.268-270.
5. Трунина В.Ф. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса РФ и пути их решения // Международный научно-исследовательский журнал. — 2020. — №4 (35) Часть 2. — С. 59—61. Проект программы цифровой экономики будет представлен на ПМЭФ. URL: http://fond83.ru/novosti/federalnye-novosti/637-proekt-programmy- tsifrovoj-ekonomiki-rf-budet-predstavlen-na-pmef (дата обращения: 26.04.2019).
6. Андиева Е.Ю., Фильчакова В.Д. Цифровая экономика будущего. Индустрия 4.0 // Прикладная математика и фундаментальная информатика. – 2016. – № 3. – С. 214-218. Интернет наградил ФНС России за онлайн-кассы. URL: https://buhguru.com/news/fns-premiya-runet-2018.html (дата обращения: 26.04.2019).
7. Целуйко Р.А. Учет на предприятиях малого бизнеса : справочное пособие / Целуйко Р.А., Герасименко Ю.Л.. — Симферополь : Университет экономики и управления, 2018. — 42 c. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/83944.html (дата обращения: 26.12.2021). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей
8. Государство и малый бизнес в России: проблемы гармонизации законодательства и практики его применения : монография / С.А. Иванова [и др.].. — Москва : Прометей, 2019. — 152 c. — ISBN 978-5-907100-77-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/94419.html (дата обращения: 26.12.2021). — Режим доступа: для авторизир. пользователей
9. Онлайн кассы с 2019 года. URL: https://online-kassa.ru (дата обращения: 26.04.2019

Literature

1. Resolution of the Government of the Russian Federation No. 556 of July 22, 2008 «On the marginal values of revenue from the sale of goods (works, services) for each category of small and medium-sized businesses»// SPS ConsultantPlus
2. Kirichenko E.A. Accounting and taxation at small businesses : a textbook / Kirichenko E.A., Smagina M.N., Chikurova S.S.. — Tambov : Tambov State Technical University, EBS DIA, 2020. — 148 p. — ISBN 978-5-8265-2226-4. — Text : electronic // Electronic Library system IPR BOOKS : [website]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/115753.html (accessed: 12/26/2021). — Access mode: for authorization. Users
3. Jeffrey Fox How to make big money in a small business. Non-obvious rules that any small business owner should know / Fox Jeffrey. — Moscow : Alpina Publisher, 2019. — 167 p. — ISBN 978-5-9614-2080-7. — Text : electronic // Electronic library system IPR BOOKS : [website]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/83111.html (accessed: 12/26/2021). — Access mode: for authorization. Users
4. Salikhov A.A. The main problems of taxation of small business // Symbol of science. — 2019. — No.6-1. — pp.268-270.
5. Trunina V.F. Problems of taxation of small business entities of the Russian Federation and ways to solve them // International Research Journal. — 2020. — №4 (35) Part 2. — pp. 59-61. The draft digital economy program will be presented at the SPIEF. URL: http://fond83.ru/novosti/federalnye-novosti/637-proekt-programmy — tsifrovoj-ekonomiki-rf-budet-predstavlen-na-pmef (accessed 26.04.2019).
6. Andieva E.Yu., Filchakova V.D. Digital economy of the future. Industry 4.0 // Applied Mathematics and fundamental computer science. — 2016. — No. 3. — pp. 214-218. The Internet has awarded the Federal Tax Service of Russia for online sales registers. URL: https://buhguru.com/news/fns-premiya-runet-2018.html (accessed: 04/26/2019).
7. Tseluiko R.A. Accounting at small businesses : a reference manual / Tseluiko R.A., Gerasimenko Yu.L. — Simferopol: University of Economics and Management, 2018. — 42 p. — Text: electronic // Electronic library system IPR BOOKS : [website]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/83944.html (accessed: 12/26/2021). — Access mode: for authorization. Users
8. The state and small business in Russia: problems of harmonization of legislation and practice of its application: monograph / S.A. Ivanova [et al.].. — Moscow: Prometheus, 2019. — 152 p. — ISBN 978-5-907100-77-0. — Text: electronic // Electronic library system IPR BOOKS : [website]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/94419.html (accessed: 12/26/2021). — Access mode: for authorization. users
9. Online sales registers since 2019. URL: https://online-kassa.ru (accessed: 04/26/2019