Аграрное предприятие — это субъект аграрных правоотношений, самостоятельно владеет и распоряжается обособленным имуществом, в комплексе которого основным средством производства является природное тело — земля, которая используется им для производства сельскохозяйственной продукции, а также переработки сырья растительного и животного происхождения, выполнение других работ и оказание услуг для удовлетворения потребностей бытового и социально-культурного характера как непосредственно своих работников, так и работников сферы обслуживания.
Система налогообложения – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства.
Налогоплательщики – аграрных предприятий: организации и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным предприятиям в области растениеводства [2].
Налогообложение аграрных предприятий труднее, чем малого промышленного предприятия, так как сельское хозяйство в основном производит и реализует не один вид продукции. Эффективность сельского хозяйства, в большей степени зависит от климатических и природных условий. Они влияют не только на урожайность сельскохозяйственных культур, но и определяют уровень затрат хозяйствующего субъекта на осуществление сельскохозяйственной деятельности. Основной проблемой для аграрного предприятия является выбор оптимального налогообложения, в сущности выбор подходящей системы налогообложения.
При использовании ЕСХН у аграрных предприятий возникает проблема с формированием цен на свою продукцию. Так как пользователями сельхозпродукции являются не только физические лица, но и индивидуальные предприниматели, которые не платят НДС. Налогоплательщики ЕСХН не являются плательщиками НДС и естественно, не обладают правом предъявлять НДС контрагентам. Поэтому хозяйствующие субъекты, применяющие общий режим налогообложения, лишены права на вычет по НДС [5].
Если говорить о транспортном налоге для аграрных организаций, то у них на федеральном уровне имеются льготы. Объектом налогообложения не являются: тракторы, самоходные комбайны, молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, зарегистрированные на аграрных предприятиях и используемые при сельскохозяйственных работах.
Основной принцип уплаты земельного налога в сельском хозяйстве заключается в том, что ставка налога на землю сельскохозяйственного назначения намного ниже ставки налога на землю несельскохозяйственного назначения.
Проведенное исследование позволило сделать нам вывод, что без применения оптимального научно-обоснованного инструмента налогообложения невозможно наладить эффективность деятельности сельскохозяйственных предприятий. Что в свою очередь будет оказывать благотворное влияние на развитие сельских территорий и уровень жизни сельчан.
Список литературы
- Акжигитова, А. Н. Планирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / А. Н. Акжигитова // Финансы. — 2015. — № 25.
- Бирюкова, Е. Ю. Налогообложение в сельском хозяйстве / Е. Ю. Бирюкова. — М. : ООО «Вершина», 2016. – 125 с.
- Межуева Т.Н. Единый сельскохозяйственный налог. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014.
- Налоги и налогообложение / Под редакцией Русаковой И. Г. — М. : ЮНИТИ, 2016г.
- Налоговая политика России : проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. — М. : Финансы и статистика, 2014. – 170 с.
