ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

PROBLEMS OF TAX PLANNING OF SMALL ENTERPRISES

Под малыми предприятиями понимаются внесенные в единый государственный реестр юридические лица, потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а так же физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным условиям.

Малое предприятие имеет определенные особенности и разные преимущества:

- активная адаптация к местным условиям;

- гибкость и оперативность в принятии и выполнении принимаемых решений;

- относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление;

- малое предприятие дает возможность реализовываться сотрудникам и проявлять свои способности;

- малому предприятию требуется низкий первоначальный капитал и способность немедленного введения изменений в производственный процесс и продукцию в ответ на требования местных рынков;

- более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Малые предприятия постоянно изыскивают различные пути минимизации своих расходов, в том числе и налоговых расходов. Поэтому применение налогового планирование особенно актуально для малых предприятий. Очень важно выработать особый подход к организации и осуществлению налогового планирования на малых предприятиях [3].

Малым предприятиям следует придавать особое значение налоговому планированию:

- на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);

- на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Налоговое планирование можно подразделить на несколько стадий.

  1. Принятие решения о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте нахождения организации, её руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т.д..
  2. Выбор юридической формы и структуры организации с учетом характера и целей её деятельности.
  3. Выбор системы налогообложения, обеспечивающей правильное и полное использование налоговых льгот при определении облагаемого дохода и при исчислении налоговых обязательств.
  4. Определение наиболее рациональных с налоговой точки зрения вариантов размещения полученных прибылей и других накоплений, выбор путей и методов их расходования [2].

Процесс налогового планирования субъектов малого предпринимательства должен включать следующие этапы:

  1. Определение целей и задач создания малого предприятия.
  2. Выбор организационно - правовой формы предпринимательской деятельности.
  3. Оценка всех предоставленных законодательством налоговых льгот при различных системах налогообложения.
  4. Выбор системы налогообложения предпринимательской деятельности.
  5. Разработка стратегии развития малого бизнеса.
  6. Выбор налоговой политики малого предприятия.
  7. Исследования различных финансово- хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков.
  8. Разработка системы мероприятий, предусматривающей осуществление налогового плана деятельности малого предприятия.

При налоговом планировании решаются оперативные, тактические и стратегические вопросы деятельности предприятия.

Налоговое планирование может помочь малому предпринимательству:

  1. Соблюдать налоговое законодательство путем правильного расчета налогов и своевременной уплаты запланированных сумм.
  2. Свести до минимума налоговые суммы.
  3. Максимально увеличить прибыль.
  4. Разработать структуру взаимовыгодных сделок – помочь заказчикам и поставщикам.
  5. Управлять потоками денежных средств.
  6. Избежать штрафных платежей.

Необходимо отметить стоящие проблемы перед малым бизнесом при реализации налогового планирования:

- ограниченное представление руководства предприятия о налогообложении своей деятельности;

- отсутствие контроля за направлением средств на оплату налогов;

- недостоверная полученная информация, на основе которой формируется неверная отчётность, вследствие чего нарушается весь процесс налогового планирования.

В связи с этим может быть предложено малому предприятию следующее:

- расчет налогов необходимо осуществлять в соответствии с действующими нормативно - правовыми актами;

- годовой налоговый план следует составлять с учетом льгот в соответствии с выбранной системой налогообложения для прогнозирования расходов, связанных со спецификой деятельности малого предприятия;

- руководству и экономическому отделу предприятия следует согласовывать свою работу, касающуюся оплаты налогов: необходимо оценивать и анализировать налоговые последствия своей деятельности.

Список литературы

  1. Герасимов, Б. И. Организация планирования на предприятии / Б.И. Герасимов, В.В. Жариков, В.Д. Жариков. - Москва: Гостехиздат, 2017. - 240 c.
  2. Гусева, Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - Москва: Высшая школа, 2017. - 432 c.
  3. Лукаш, Ю. А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий / Ю.А. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 328 c.
  4. Платонова, Н. А. Налоговое планирование на малых предприятиях / Н.А. Платонова, Т.В. Харитонова. - М.: Альфа-М, Инфра-М, 2017. - 224 c.
  5. Налоговое планирование [Электронный ресурс] // https: // https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovoe_planirovanie.html